Схема выплаты роялти

Использование оффшорных компаний в «схеме с передачей нематериальных активов» (товарные знаки, ноу-хау, авторские права, промышленный образец, дизайн и т.д.) позволяет собственнику помимо собственно вывода денежных средств с территории Украины в низконалоговую юрисдикцию, осуществить отнесение соответствующих затрат на валовые расходы предприятия, тем самым уменьшить размер налога на прибыль.

В классической схеме используют оффшорную компанию как владельца НМА, которая передает права (1) на использование НМА компании из налогооблагаемой страны, которая имеет договор об избежании двойного налогообложения с Украиной (к примеру кипрская резидентная компания). Кипрская компания в свою очередь передает (2) лицензионные права украинской компании, которая регулярно выплачивает за право пользования нематериальным активом оговоренную сумму роялти (3). Таким образом выплаты роялти украинской компании не облагаются налогом. Кипрская компания соответственно переводит выплаты на оффшорную компанию (4), уплачивая налог лишь со своего агентского вознаграждения (комиссия).

Схема выплаты роялти

Общим в применении схем, является применение договоров об избежании двойного налогообложения. Следует иметь в виду, что при существующем многообразии таких международных соглашений (более 50), только незначительная их часть подписана с низконалоговыми юрисдикциями, предприятия-резиденты которых могут быть задействованы в схемах связанных с выплатой роялти.